（原标题：刚刚，重磅发布！事关个税）

起原：央视新闻  国度税务总局

《个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标》公开征求意见

国度税务总局今天发布《个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标（征求意见稿）》（以下简称《目标》）。

据了解，《目标》总体延续了积年办理个东谈主所得税详细所得汇算清缴事项公告的主要内容，对汇算的内容、适用情形、办理时候、办理方式、办理渠谈、禀报信息、府上留存、受理机关、退补税办理等进行明确，并对无需办理汇算、个东谈主待业金税收优惠、优先退税服务等情形进行了诠释。

国度税务总局所得税司关系负责东谈主先容，2019年起，我国开动实施详细与分类相结合的新个东谈主所得税制。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个东谈主所得税详细所得汇算清缴事项的公告，明确汇算关系事项，五次汇算全体放心，出台愈加稳固成型的详细所得汇算清缴处治目标已具备要求。

《目标》结合近几年的服务和处治现实，将其中实施成果显然、纳税东谈主感受较好的举措以轨制神气给以固化，进一步健全汇算服务处治体系。比如，将税务机关提供禀报表方式预填服务、汇算初期预约办理服务以及对顺应汇算退税要求且生涯职守较重的纳税东谈主的优先退税服务等举措写入《目标》，方便纳税东谈主快捷办理汇算；再如，《目标》基于部分纳税东谈主在汇算技术对自己收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议陈说渠谈。

《目标》愈加爱好保护纳税东谈主的正当权益，更为明晰界定汇算各方职权义务关系，为汇算服务处治提供了更好的法律保障。比如，《目标》要求税务机关和办当事人谈主员应当照章为个东谈主关系涉税信息守秘，比肩示了纳税东谈主正当权益受到骚扰时的法律挽回渠谈。

《目标》也愈加方便纳税东谈主详备了解汇算各样事项，指引纳税东谈主作念好各项汇算准备。比如，汇算开动前，纷乱纳税东谈主实时阐述在个东谈主所得税App中填报的臆测电话、银行账户等基础信息的有用性；通过个东谈主所得税App大要扣缴义务东谈主查阅阐述详细所得、关系扣除、已缴税额等信息的准确性；同期梳理在汇算时填报的关系把柄府上。

以2024年度个东谈主所得税详细所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日开动。有在3月1日至20日历间办理汇算需求的纳税东谈主，从2月21日起，即可通过个东谈主所得税App进行预约。在这之前，纳税东谈主应按《目标》规则作念好相应准备。

据先容，这次征求意见将捏续到2月2日。税务部门充分吸纳社会各界意见建议后，下步拟以部门规矩神气颁布，鼓舞汇算做事常态化、范例化、法治化。

以下为全文

《个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标（征求意见稿）》公开征求意见

根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过甚实施条例和《中华东谈主民共和国税收征收处治法》过甚实施细目等关系规则，为保护纳税东谈主正当权益，范例个东谈主所得税详细所得汇算清缴做事，税务总局草拟了《个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见。公众可在2025年2月2日前，通过以下道路和方式提倡意见：

1.登录国度税务总局网站（网址：https://www.chinatax.gov.cn），在首页主菜单“互动交流-意见搜集”栏目提倡意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市海淀区羊坊店西路5号国度税务总局所得税司（邮政编码：100038），并在信封上注明“个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标征求意见”字样。

国度税务总局 2025年1月3日

个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标

（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为保护纳税东谈主正当权益，范例个东谈主所得税详细所得汇算清缴做事，根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过甚实施条例（以下统称个东谈主所得税法）和《中华东谈主民共和国税收征收处治法》过甚实施细目（以下统称税收征管法）等关系规则，制定本目标。

第二条 纳税东谈主获取详细所得，按纳税年度并吞野心个东谈主所得税，并照章办理汇算清缴。

第三条 本目标所称详细所得，是指纳税东谈主获取的工资薪金所得、劳务酬金所得、稿酬所得和特准权使用费所得。

本目标所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税东谈主汇总一个纳税年度内获取的详细所得收入额，减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除、照章确定的其他扣除蔼然应要求的公益慈功德业捐赠后，适用详细所得个东谈主所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后野心今年度内容应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退大要应补税额，在法如期限内向税务机关办理纳税禀报并结清税款的看成。具体野心公式如下：

应退或应补税额=（详细所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女西席等专项附加扣除-照章确定的其他扣除-顺应要求的公益慈功德业捐赠）×适用税率-速算扣除数-减免税额-已预缴税额

纳税东谈主获取境外所得，应当按照关系规则据实禀报。

第四条 纳税东谈主按照内容获取详细所得的时候，确定详细所得所属纳税年度。

获取境外所得的境外纳税年度与公积年度不一致的，以境外纳税年度终末一日方位的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

第五条 纳税东谈主应当在获取详细所得的纳税年度的次年三月一日至六月三旬日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税东谈主在汇算开动前离境的，不错在离境前办理。

第六条 纳税东谈主获取详细所得时已照章预缴个东谈主所得税且顺应下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但详细所得收入全年不跳动规则金额的；

（二）汇算需补税但不跳动规则金额的；

（三）已预缴税额与汇算内容应纳税额一致的；

（四）顺应汇算退税要求但不苦求退税的。

第七条 纳税东谈主获取详细所得况兼顺应下列情形之一的，需要照章办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算内容应纳税额且苦求退税的；

（二）已预缴税额小于汇算内容应纳税额且不顺应本目标第六条规则情形的；

（三）因适用所得方式诞妄大要扣缴义务东谈主未照章履行扣缴义务，形成纳税年度少禀报大要未禀报详细所得的。

第二章 汇算准备及关系事项填报

第八条 纳税东谈主在汇算前应阐述填报的臆测电话、银行账户等基础信息的有用性，并通过个东谈主所得税APP（以下简称个税APP）、当然东谈主电子税务局网站（以下简称网站）大要扣缴义务东谈主查阅阐述详细所得、关系扣除、已缴税额等信息。

第九条 纳税东谈主不错在汇算时填报或补充下列扣除：

（一）减除用度六万元；

（二）顺应要求的基本养老保障、基本医疗保障、恬逸保障等社会保障费和住房公积金等专项扣除；

（三）顺应要求的3岁以下婴幼儿照护、子女西席、不绝西席、大病医疗、住房贷款利息大要住房房钱、奉侍老东谈主等专项附加扣除；

（四）顺应要求的企业年金和功绩年金、交易健康保障、个东谈主待业金等其他扣除；

（五）顺应要求的公益慈功德业捐赠。

纳税东谈主填报本条第二至五项扣除的，应当按照规则留存大要提供关系把柄府上。

第十条 同期获取详细所得和规画所得的纳税东谈主，可在详细所得大要规画所得中禀报减除用度六万元、专项扣除、专项附加扣除以及照章确定的其他扣除，但不得同样禀报减除。

第十一条 纳税东谈主填报的专项附加扣除，应当顺应个东谈主所得税法及国度关系规则。

纳税东谈主与其他填报东谈主共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女西席、大病医疗、住房贷款利息大要住房房钱、奉侍老东谈主等专项附加扣除的，应当与其他填报东谈主在允许扣除的模范内阐述扣除金额。

第十二条 纳税东谈主享受关系减税或免税等税收优惠战略的，应当在填报前隆重了解战略规则，阐述顺应要求。

第十三条 纳税东谈主对扣缴义务东谈主禀报的详细所得等信息有异议的，应最初行与扣缴义务东谈主核实阐述。确有诞妄且扣缴义务东谈主拒不更正的，大要存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务东谈主获取臆测的，纳税东谈主不错通过个税APP、网站等向税务机关发起陈说。

第三章 汇算办理及服务

第十四条 纳税东谈主不错遴荐下列方式办理汇算：

（一）自行办理。

（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬金所得个东谈主所得税的单元，以下统称单元）代为办理。纳税东谈主提倡要求的，单元应现代为办理大要培训、辅导纳税东谈主完成禀报和退（补）税。由单元代为办理的，纳税东谈主应当与单元以书面大要电子等方式进行阐述；纳税东谈主未与单元阐述的，单元不得代为办理。

（三）委用涉税专科服务机构大要其他单元及个东谈专揽理。委用办理的，纳税东谈主应当与受托东谈主缔结授权书。

第十五条 纳税东谈主优先通过个税APP、网站办理汇算，也不错通过邮寄方式或到办税服务厅办理。遴荐邮寄方式办理的，纳税东谈主应当将禀报表寄送至哄骗税务机关方位省、自治区、直辖市和经营单列市税务局公告的地址。

第十六条 纳税东谈专揽理汇算，需确保填报信息真正、准确、圆善。

通过单元代为办理大要委用受托东谈专揽理的，纳税东谈主应当确乎向单元大要受托东谈主提供纳税年度的通盘详细所得、关系扣除、享受税收优惠等信息府上。

纳税东谈主、代为办理汇算的单元，需将通盘详细所得、关系扣除、享受税收优惠等信息府上自汇算期适度之日起留存5年。

第十七条 代为办理汇算的单元大要受托东谈主为纳税东谈专揽理汇算后，应当实时将办理情况奉告纳税东谈主。纳税东谈主发现汇算存在诞妄的，不错要求单元大要受托东谈主更正禀报，也不错自行更正禀报。

第十八条 在汇算期内纳税东谈主自行办理大要委用受托东谈专揽理的，向纳税东谈主任职受雇单元的哄骗税务机关禀报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主遴荐向其中一处哄骗税务机关禀报。由单元代为办理汇算的，向单元的哄骗税务机关禀报。

纳税东谈主莫得任职受雇单元的，向其主要收入起原地、户籍方位地大要时时居住地的哄骗税务机关禀报。主要收入起原地，是指纳税年度向纳税东谈主累计披发劳务酬金、稿酬及特准权使用费金额最大的扣缴义务东谈主方位地。

汇算期适度后，税务部门为尚未办理汇算的纳税东谈主确定其哄骗税务机关。

除寥落规则外，纳税东谈主一个纳税年度的汇算哄骗税务机关已经确定不得变更。

第十九条 税务机关依托个税APP、网站提供禀报表方式预填服务，匡助纳税东谈主简便办理汇算。

税务机关开展汇算战略解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠谈提供涉税商讨。

落寞完成汇算存在费事的寥落东谈主群提倡苦求，税务机关不错为其提供个性化便民服务。

第二十条 税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约。

税务机关、单元分批分期交流提醒纳税东谈主在确定的时候段内办理汇算。

第二十一条 纳税东谈主不成按期办理汇算的，经税务机关照章核准，不错展期办理；但应在汇算期内按照上一汇算期内容交纳的税额大要税务机关审定的税额预缴税款，并在核准的展期内完成汇算。

第四章 退（补）税

第二十二条 纳税东谈主照章办理汇算，内容应纳税额小于已预缴税额的，不错苦求汇算退税。

纳税东谈主汇算补税的，应当在汇算期适度前交纳税款。

第二十三条 详细所得收入额不跳动六万元且已预缴个东谈主所得税的纳税东谈主，在汇算期内不错通过个税APP、网站遴荐浮浅禀报方式办理汇算退税。

对顺应汇算退税要求且生涯职守较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务。

第二十四条 纳税东谈主提交织算退税苦求后，税务机关照章开展退税审核。

税务机关审核发现退税苦求不顺应规则，应当奉告纳税东谈主补充提供府上或更正汇算禀报，纳税东谈主拒不提供府上大要拒不更正禀报的，税务机关不予退税。

第二十五条 苦求汇算退税过甚他退税的纳税东谈主，存不才列情形的，需在办理以昨年度汇算补税、更正禀报大要提供府上后苦求退税：

（一）未照章办理以昨年度汇算补税的；

（二）经税务机关奉告以昨年度汇算存在疑窦且未更正禀报或提供府上的。

第二十六条 纳税东谈主苦求汇算退税，应当提供其在中国境内开设的顺应要求的银行账户。税务机关按规则审核后办理税款退库。

纳税东谈主未提供本东谈主有用银行账户大要提供的账户信息有误的，按规则更正后苦求退税。

第二十七条 纳税东谈专揽理汇算补税的，不错通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等方式交纳税款。

遴荐邮寄方式办理汇算补税的，纳税东谈主应当通过个税APP、网站大要哄骗税务机关阐述汇算程度并实时交纳税款。

第五章 处治步调及法律做事

第二十八条 汇算期适度后，对未禀报补税大要未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章追缴其不缴大要少缴的税款、加收滞纳金，并在其个东谈主所得税纳税纪录中给以标注。纳税东谈主纠正其未禀报或未补税看成后，税务机关应当实时打消标注。

第二十九条 纳税东谈主因禀报信息填写诞妄形成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后实时改正的，税务机关不错按照“首违不罚”原则免予处罚。

第三十条 纳税东谈主存在未按规则办理纳税禀报、不缴大要少缴税款、进行空幻纳税禀报、不协作税务查验、空幻欢跃等看成，纳入信用信息系统，组成严重失信的，按照关系规则实施失信拘谨。

第三十一条 单元未按照规则为纳税东谈主代为办理汇算，大要冒用纳税东谈主身份办理扣缴禀报、汇算的，按照关系规则处理，并纳入企业纳税信用评价。

企业法定代表东谈主、合资企业当然东谈主合资东谈主、个东谈主独资企业投资者等未照章办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。

第三十二条 受托东谈主协助纳税东谈主空幻禀报、欺诈退税大要实施其他与汇算关系的税收犯警看成，按照税收征管法、涉税专科服务处治等规则处理，并纳入涉税专科服务信用评价处治。

第三十三条 汇算期适度后，对未禀报补税大要未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递关系告示，过时仍不改正的，税务机关可依据税收征管法规则处理处罚。情节严重的，给以公开曝光。

第三十四条 税务机关、代为办理单元、受托东谈主应当照章为纳税东谈主涉税信息守秘。

第三十五条 税务机关过甚办当事人谈主员违犯法律法例等规则，骚扰纳税东谈主正当权益的，纳税东谈主不错照章投诉、举报大要苦求行政复议、拿起行政诉讼。

第六章 附则

第三十六条 纳税东谈主获取财产租借等分类所得，以及按规则不并入详细所得野心纳税的所得，不适用本目标。

非住户个东谈主获取工资薪金所得、劳务酬金所得、稿酬所得、特准权使用费所得不适用本目标。

第三十七条 本目标自 年 月 日起现实。

对于《个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标（征求意见稿）》的草拟诠释

根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过甚实施条例、《中华东谈主民共和国税收征收处治法》过甚实施细目等关系规则，为保护纳税东谈主正当权益，范例个东谈主所得税详细所得汇算清缴服务与处治，税务总局洽商草拟了《个东谈主所得税详细所得汇算清缴处治目标（征求意见稿）》（以下简称《目标》），下步拟以部门规矩神气颁布。关系情况诠释如下：

一、草拟布景

党中央、国务院高度爱好个东谈主所得税改革做事。2018年8月《个东谈主所得税法》第七次改革，改变了实施近40年之久的分类纳税模式，建造了详细与分类相结合的新税制，将工资薪金、劳务酬金、稿酬、特准权使用费等四项作事性所得并吞为详细所得，按年和洽适用3%-45%七档逾额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个东谈主所得税详细所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时候、办理方式、办理渠谈、禀报信息、府上留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务步调，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴轨制的练习度和稳固性捏续增强。在纳税东谈主、扣缴义务东谈主、涉税专科服务机构、关系部门以及社会各界的共同发奋下，五次汇算全体放心有序，出台愈加稳固成型的详细所得汇算清缴处治目标已具备要求。

党的二十届三中全会《决定》提倡，“完善详细和分类相结合的个东谈主所得税轨制”，对范例个东谈主所得税详细所得汇算清缴服务与处治提倡了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好稳固社会预期，鼓舞汇算做事的常态化开展，税务总局畴前五次汇算公告内容为主体，在全面回首和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税东谈主以及社会各界提倡的意见和建议，草拟了《目标》，屡次洽商完善后形成了当今的征求意见稿。

二、主要内容

《目标》总体延续了积年办理个东谈主所得税详细所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：

第一章总则。主要明确汇算限度、汇算观念、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）

第二章汇算准备及关系事项填报。主要明确纳税东谈主汇算前需开展的准备做事，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及关系要求，对扣缴义务东谈主禀报的所得等信息有异议的纳税东谈主不错发起异议陈说。（第八条至第十三条）

第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理方式、办理渠谈、府上留存、更正禀报、哄骗税务机关、展期禀报等内容，以及税务机关为纳税东谈主提供的禀报表方式预填服务、预约办理服务、战略解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）

第四章退（补）税。主要明确汇算退税要求、退税审核、账户要求、补税渠谈等内容，对顺应要求的纳税东谈主税务机关提供优先退税服务、浮浅禀报退税服务。（第二十二条至第第二十七条）

第五章处治步调及法律做事。主要明确汇算各方做事、个东谈主所得税纳税纪录标注、纳税信用处治、信息守秘、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税东谈主照章享受税收法律挽回权。（第二十八条至第三十五条）

第六章附则。明确《目标》见效时候以及不适用《目标》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）

三、需要诠释的问题

（一）对于无需办理汇算的情形。《目标》第六条规则了纳税东谈主获取详细所得且照章预缴个东谈主所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但详细所得收入全年不跳动规则金额的；（二）汇算需补税但不跳动规则金额的”，主如果指《财政部 税务总局对于延续实施个东谈主所得税详细所得汇算清缴关系战略的公告》（2023年第32号）中规则的“在2027年12月31日前，纳税东谈主获取的详细所得，年度详细所得收入不跳动12万元且需要汇算清缴补税的，大要年度汇算清缴补税金额不跳动400元的，可免于办理个东谈主所得税详细所得汇算清缴”。

（二）对于个东谈主待业金税收优惠战略扩围。2024年12月，财政部、税务总局结合发布《对于在寰球限度实施个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略的公告》（2024年第21号），将个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略扩围至寰球。《目标》第九条第四项对顺应要求的个东谈主待业金不错在汇算时填报或扣除进行了诠释。扩围地区纳税东谈主存在2024年12月份缴存个东谈主待业金情形的，税务部门将在个东谈主所得税APP中提供个东谈主待业金“一站式”禀报服务，纳税东谈主既不错在办理2024年度汇算时扣除，也不错提交给任职受雇单元在扣缴禀报2024年12月属期的工资薪金个东谈主所得税时扣除。

（三）对于汇算预约办理服务。《目标》第二十条第一款规则，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约”。比年来，为合理有序交流纳税东谈专揽理汇算，提高纳税东谈专揽理体验，税务机关为纳税东谈主提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税东谈主，不错根据自己情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述时候段中的纵情一天办理。2024年度汇算技术，税务机关将不绝提供此项服务，纳税东谈主可在2025年2月21日之后开动预约。

（四）对于优先退税服务。《目标》第二十三条第二款规则，“对顺应汇算退税要求且生涯职守较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务”。主如果指，对“上有老下有小”、看病职守较重、收入降幅较大以及适用浮浅禀报退税的群体，税务部门将延续执行优先退税轨制，为纳税东谈主提供更简便的退税服务。

（五）对于汇算退税审核指示提醒事项。《目标》第二十四条第二款规则，“税务机关审核发现退税苦求不顺应规则，应当奉告纳税东谈主补充提供府上或更正汇算禀报，纳税东谈主拒不提供府上大要拒不更正禀报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税东谈主退税苦求不顺应规则的，将通过个东谈主所得税APP及网站音书、手机短信、电话等方式向纳税东谈主开展提醒，纳税东谈主接管该音书后，应当实时补充府上大要更正汇算禀报，幸免影响自己的纳税信用。

（六）对于责令限期改正告示投递。《目标》第三十三条规则，“汇算期适度后，对未禀报补税大要未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递关系告示”。对已缔结《税务告示电子投递阐述书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠谈进行电子告示投递；对未缔结《税务告示电子投递阐述书》的，以其他方式投递。电子投递与其他投递方式具有同等法律着力。

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